Osnovne značilnosti atipičnih davčnih zavezancev

Atipični davčni zavezanec je podjetje, samostojni podjetnik ali druga oseba, ki opravlja dejavnost, ki še ni vključen v redni sistem DDV, ker ne presega praga za obvezni vstop v sistem DDV. Če zavezanec v tekočem koledarskem letu ustvari več kot 60.000 € obdavčljivega prometa na ozemlju Slovenije, lahko oprostitev v tekočem letu še vedno uveljavlja, dokler ne preseže 66.000 € prometa. Kljub temu pa zaradi poslovanja s podjetji iz drugih držav Evropske unije potrebuje posebno DDV identifikacijo. Gre predvsem za čezmejno poslovanje znotraj EU.

Po Zakonu o DDV se za davčnega zavezanca šteje vsaka oseba, ki samostojno opravlja ekonomsko dejavnost, ne glede na dobiček ali izgubo, vendar pa to še ne pomeni, da mora biti vsak tudi redni DDV zavezanec.

Kdaj nastane obveznost?

Status atipičnega davčnega zavezanca je potreben v naslednjih primerih:

  • kadar podjetje prejema storitve iz drugih držav EU, na primer spletno oglaševanje, licence, naročnine na digitalna orodja ali gostovanje spletnih strani;
  • kadar opravlja storitve za podjetja iz drugih članic EU in jim izdaja račune;
  • če vrednost nabave blaga iz EU v enem koledarskem letu preseže 10.000 €.

Pri opravljanju storitev podjetjem v EU višina prometa ni pomembna, saj lahko obveznost nastane že ob prvi izdaji računa tujemu naročniku.

Kako posluje atipični zavezanec?

Pri poslovanju s slovenskimi kupci podjetje še naprej izdaja račune brez obračunanega DDV na podlagi 94. člena ZDDV-1, saj v domačem prometu ostaja mali davčni zavezanec. DDV obračunava le v primerih poslovanja s tujino, ko nastane obveznost po pravilih za transakcije znotraj EU.

Na računu za podjetje iz druge države EU mora biti navedena:

  • slovenska ID številka za DDV,
  • DDV številka tujega kupca,
  • klavzula o obrnjeni davčni obveznosti po 25. členu ZDDV-1.

V tem primeru DDV obračuna prejemnik storitve v svoji državi.

Obveznosti po registraciji

Po pridobitvi DDV identifikacije mora podjetje vsak mesec preko sistema eDavki oddajati:

  • obrazec DDV-O,
  • rekapitulacijsko poročilo o storitvah ali dobavah znotraj EU.

Pomembno je tudi, da atipični davčni zavezanec nima pravice do odbitka vstopnega DDV, zato DDV pri nakupih predstavlja strošek podjetja.