Davčna olajšava za investiranje je določena v višini 40 % investiranega zneska v opremo in neopredmetena sredstva. Pravnim osebam in samostojnim podjetnikom omogoča zmanjšanje davčne osnove, pri čemer skupni znesek vseh uveljavljenih olajšav ne sme preseči 63 % davčne osnove obračunskega leta.

Olajšava se lahko koristi za investicijska vlaganja v:

  • Računalniško opremo (poleg računalnikov sem spadajo tudi pametni telefoni, pametne ure, multifunkcijske naprave, ki imajo vgrajeno mrežno kartico s katero so povezane v računalniško omrežje),
  • Osebna vozila na hibridni ali električni pogon, avtobuse na hibridni ali električni pogon ter avtobuse in tovorna motorna vozila z motorjem, ki ustreza najmanj emisijskim zahtevam EURO VI,
  • Premično sredstvo, ki ni neločljivo spojeno z nepremičnino, pa se lahko razvršča kot oprema ali vlaganje v nepremičnino, odvisno od njegove funkcionalnosti in trajnosti spojenosti z nepremičnino (Solarni paneli, toplotne črpalke, kamere, bivalni zabojniki, mobilne hiške, šotori …),pri čemer je možna njegova odstranitev, premestitev in usposobitev za uporabo na drugem mestu brez znatnega posega v njegovo funkcionalnost ali konstrukcijo.

Neizkoriščen del lahko zavezanec izkoristi v naslednjih petih davčnih obdobjih po obdobju vlaganja.

Olajšave za investiranje pa ne morete koristiti za:

  • pohištvo in pisarniško opremo,
  • vsa ostala motorna vozila, razen zgoraj naštetih vozil na el. pogon in tovornih vozil, ki ne ustrezajo emisijskim zahtevam EURO VI,
  • neopredmetena sredstva, ki se nanašajo na dobro ime, stvarne pravice na nepremičninah in druge podobne pravice,
  • zgradbe, zemljišča in biološka sredstva,
  • trajno spojeno sredstvo z nepremičnino (inštalacije, vodi, stavbno pohištvo, sanitarna oprema, dvigala, tekoče stopnice, nadstreški).

POGOJI UVELJAVLJANA DAVČNE OLAJŠAVE

Olajšava se lahko uveljavlja samo za tista investicijska vlaganja, ki so potrebna za doseganje prihodkov zavezanca in se uporabljajo pri dejavnosti zavezanca.

Olajšave tudi ni mogoče uveljavljati za investicije v delu, v katerem je investicija financirana iz nepovratnih sredstev proračuna lokalnih skupnosti, RS ali EU.

Zavezanec ne sme sredstva odtujiti prej kot v treh letih po letu vlaganja, oziroma pred koncem amortiziranja, če je to obdobje krajše od treh let.

Za odtujitev se šteje prenehanje davčnega zavezanca in začetek postopka prenehanja s stečajem oziroma likvidacijo. Za odtujitev pa ne šteje prenos premoženja, zamenjava kapitalskih deležev, združitve in delitve v skladu z 38. in 45. čl.ZDDPO-2

Zmanjšanje osnove zaradi uveljavljana davčne osnove za investiranje se izključuje z uveljavljanjem olajšave za raziskave in razvoj in z olajšavo za vlaganja v digitalni in zeleni prehod in obratno.