1. Avtorska pogodba: kaj je in kdaj jo lahko sklenete?
Avtorska pogodba se lahko sklene le za dela, ki so kot avtorska predvidena v Zakonu o avtorski in sorodnih pravicah (ZASP).
Avtorska dela so individualne intelektualne stvaritve s področja književnosti, znanosti in umetnosti, ki so na kakršen koli način izražene, zlasti:
- govorjena dela, kot npr. govori, predavanja,
- pisana dela, kot npr. leposlovna dela, članki, priročniki, študije ter računalniški programi,
- glasbena dela z besedilom ali brez besedila,
- gledališka, gledališko-glasbena in lutkovna dela,
- koreografska in pantomimska dela,
- fotografska dela in dela, narejena po postopku, podobnem fotografiranju;
- avdiovizualna dela,
- likovna dela, kot npr. slike, grafike in kipi,
- arhitekturna dela, kot npr. skice, načrti ter izvedeni objekti s področja arhitekture, urbanizma in krajinske arhitekture,
- dela uporabne umetnosti in industrijskega oblikovanja,
- kartografska dela,
- predstavitve znanstvene, izobraževalne ali tehnične narave (tehnične risbe, načrti, skice, tabele, izvedenska mnenja, plastične predstavitve in druga dela enake narave).
Avtorsko pogodbo skleneta naročnik in avtor. Naročnik je lahko fizična ali pravna oseba. Avtor je fizična oseba, ki je ustvarila avtorsko delo. Avtor je lahko:
- v rednem delovnem razmerju (razen če pogodba vsebuje konkurenčno klavzulo),
- lastnik pravne osebe,
- samostojni podjetnik,
- nekdo, ki opravlja dela po podjemni pogodbi,
- je redni oziroma izredni študent.
Vsi ostali predmeti del, ki niso avtorska dela, sodijo na področje podjemnih pogodb.
2. Podjemna pogodba: kaj je in kdaj jo lahko sklenete?
Podjemna pogodba je pogodba, s katero se podjemnik zaveže opraviti določen posel. Podjemna pogodba se sklene za občasna in časovno omejena dela in je urejena v Obligacijskem zakoniku (OZ). Predmet podjemne pogodbe ali pogodbe o delu je lahko:
- Izdelava stvari (gre predvsem za storitve proizvodnega obrtništva pa tudi večjih investicijskih ureditev),
- popravilo stvari (obrtniške storitve),
- fizično ali umsko delo.
Podjemna pogodba se sklene le za določen čas. Pogodbo lahko sklene fizična oseba z naročnikom, ki je lahko fizična ali pravna oseba. V praksi je lahko to zaposleni, ki pa ne sklene pogodbe s svojim delodajalcem. Lahko pa jo skleneta tudi delodajalec in delavec, ki sta že sklenila pogodbo o zaposlitvi, a le za dela izven opisa rednih delovnih nalog. Delavec ne sme opravljati dela po pogodbi, če obstajajo elementi delovnega razmerja in če delavec izpolnjuje predpisane pogoje za opravljanje dela po pogodbi o zaposlitvi. V kolikor se ugotovi kršitev na tem področju lahko delodajalca doleti kazen s strani inšpektorja. Posledica je obveza sklenitve delovnega razmerja za nedoločen čas z delavcem, ter plačilo davkov in prispevkov za nazaj.
3. Kako se avtorska in podjemna pogodba upoštevata pri dohodnini?
Podjemnik in avtor lahko pri letnem izračunu dohodnine uveljavljata dejanske stroške, ki so nastali iz naslova podjemnega oz. avtorskega dela in so višji od 10 % normiranih stroškov. To lahko stori v ugovoru zoper informativni izračun dohodnine za preteklo leto ali pa že pri sestavi informativnega izračuna, najkasneje do 5. 2. tekočega leta. V ta namen odda preko edavkov. Vlogo za zmanjšanje davčne osnove od dohodka iz drugega pogodbenega razmerja zaradi uveljavljanja dejanskih stroškov pri informativnem izračunu dohodnine in predložiti dokazila o dejanskih stroških. Dohodnina se bo v tem primeru odmerila od dejanskega zneska plačila, torej po upoštevanju dejanskih stroškov prevoza in nočitve, in sicer do višine, ki jo določa Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja. Drugi stroški (ki niso stroški prevoza ali nočitev) se ne upoštevajo.
Plačila tako po avtorski kot po podjemni pogodbi se štejejo za dohodek iz drugega pogodbenega razmerja pri prejemniku. Dokončen znesek obdavčitve je odvisen od letne dohodninske napovedi posameznika (honorar se všteva v letno dohodnino).
4. Avtorska ali podjemna pogodba: katera je ugodnejša?
Ključna razlika med obema obračunoma je strošek za naročnika. Avtorska pogodba je za podjetje običajno manj davčno obremenjujoča kot podjemna. Pri podjemni pogodbi mora naročnik poleg običajnih prispevkov plačati še dodatni posebni davek v višini 25 %, kar občutno poveča skupni strošek dela za naročnika. Zato se v primerih, ko delo ustreza kriterijem za avtorsko pogodbo, podjetjem pogosto bolj izplača skleniti avtorsko pogodbo.
5. Kako izgleda obračun avtorske in podjemne pogodbe?
