Davčne olajšave za zaposlovanje

Davčne olajšave za zaposlovanje predstavljajo eno pomembnejših zakonskih spodbud za delodajalce, ki omogočajo neposredno znižanje davčne osnove pri odmeri davka od dohodkov pravnih oseb. S pravilnim uveljavljanjem teh olajšav lahko podjetja znatno zmanjšajo svojo davčno obveznost, hkrati pa prispevajo k zmanjševanju strukturne brezposelnosti in zaposlovanju ranljivih skupin na trgu dela.

Pravne podlage

Osrednji pravni vir za področje davčnih olajšav za zaposlovanje je Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2), zlasti njegova 55.b ter 56. člen oz. Zakon o dohodnini (ZDoh-2) in njegova 61.a ter 62. člen.

Vrste davčnih olajšav za zaposlovanje

Olajšava po 55.b členu ZDDPO-2 (mlajši od 29 let in starejši od 55 let) oz. 61.a členu ZDoh-2

Davčno olajšavo lahko uveljavljate za zaposlitev:

• mlajših od 29 let,
• starejših od 55 let,
• oseb, ki se želijo zaposliti v poklicu, za katerega na trgu dela primanjkuje kandidatov, poklic pa je naveden na seznamu poklicev iz pravilnika, ki ga določi minister za delo, 
• mlajših od 25 let, ki se zaposlujejo prvič.

Za tiste, ki se ne zaposlujejo prvič, je pomembno, da v zadnjih 24 mesecih pred zaposlitvijo, za katero delodajalec uveljavlja davčno olajšavo, niso bili zaposleni pri istem delodajalcu ali pri njegovi povezani osebi.

Olajšavo lahko uveljavljate kot znižanje davčne osnove:

• v višini 45 % plače zaposlene osebe, vendar največ v višini davčne osnove, in sicer:
  • za mlajše od 29 let,
  • za starejše od 55 let ali,
  • za osebe v poklicu, za katerega na trgu dela primanjkuje kandidatov,
     
• v višini 55 % plače zaposlene osebe, vendar največ v višini davčne osnove, in sicer:
  • za osebe, mlajše od 25 let, ki se zaposlujejo prvič.

Olajšavo lahko uveljavljate za prvih 24 mesecev zaposlitve osebe v davčnem letu zaposlitve in v naslednjih davčnih letih do poteka 24 mesecev.

POMEMBNO:

Davčno olajšavo lahko uveljavljate le, če povečate skupno število zaposlenih za nedoločen čas v davčnem letu oziroma davčnem obdobju, v katerem na novo zaposlite osebo, za katero uveljavljate olajšavo.

Povečanje števila zaposlenih pomeni, da je število vaših zaposlenih na zadnji dan davčnega leta oziroma obdobja višje, kot je povprečje 12 mesecev v tem davčnem letu oziroma obdobju.

Pri ugotavljanju povečanja števila zaposlenih se zaposleni za krajši delovni čas upoštevajo sorazmerno, zaposleni za določen čas pa se ne upoštevajo.

V primeru, ko delavec med 24-mesečnim obdobjem zamenja delodajalca, velja, da olajšava pripada tistemu delodajalcu, pri katerem je delavec dejansko zaposlen v posameznem mesecu. Če delavec zamenja službo, se 24‑mesečno obdobje ne prekine, ampak teče dalje – novi delodajalec lahko uveljavlja olajšavo za preostale mesece do izteka 24 mesecev od prve zaposlitve, vendar le, če sam izpolnjuje pogoj povečanja zaposlenih.

Ne prezrite!

• Davčna olajšava za zaposlitev mlajših od 29 let in starejših od 55 let se izključuje z olajšavo za zaposlitev oseb v poklicu, za katerega na trgu dela primanjkuje kandidatov. 
• Davčna olajšava za zaposlitev mlajših od 25 let, ki se zaposlujejo prvič, se izključuje z olajšavo za zaposlitev mlajših od 29 let in za zaposlitev oseb v poklicu, za katerega na trgu dela primanjkuje kandidatov. 
• Davčna olajšava za zaposlitev navedenih oseb (ZDDPO-2, člen 55.b oz. ZDoh-2, člen 61.a) se izključuje z olajšavo za zaposlitev invalidov (ZDDPO-2, 56. člen oz. ZDoh-2, 62. člen).
  
  

Olajšava za zaposlovanje invalidov (56. člen ZDDPO-2) oz. 62. člen Zdoh-2

Delodajalci lahko uveljavljajo davčno olajšavo za zaposlitev oseb s statusom invalida, oseb s 100‑odstotno telesno okvaro ali gluhih oseb.

Za zaposlitev invalidov iz navedenih ciljnih skupin lahko uveljavljate davčno olajšavo v višini:

• za zaposlitev osebe s statusom invalida po ZZRZI znižanje davčne osnove v višini 50 % plače zaposlene osebe.

Kadar zaposlite invalida po ZZRZI nad predpisano kvoto in njegova invalidnost ni posledica poškodbe pri delu ali poklicne bolezni pri istem delodajalcu, lahko uveljavljate znižanje davčne osnove v višini 70% izplačane plače te osebe.

• za zaposlitev invalida s 100-odstotno telesno okvaro ali za zaposlitev gluhe osebe.

V obeh primerih je znižanje davčne osnove lahko največ v višini davčne osnove.

Pogoji za uveljavljanje olajšav

Praktični primer izračuna olajšave

Podjetje A d.o.o. je 1. marca 2026 na novo zaposlilo 26‑letnega delavca (ni invalid, ni deficitarni poklic). Njegova bruto plača znaša 2.000 EUR mesečno. Podjetje izpolnjuje pogoj povečanja števila zaposlenih.

Opomba: Če bi bil delavec zaposlen celo leto (12 mesecev), bi olajšava znašala 2.000 × 12 × 0,45 = 10.800 EUR, prihranek pri DDPO pa 10.800 × 0,22 = 2.376 EUR.

Zaključek

Davčne olajšave za zaposlovanje so učinkovito orodje za zmanjševanje davčne obveznosti podjetij, hkrati pa spodbujajo vključevanje ranljivih skupin na trg dela. Ključni koraki za uspešno uveljavljanje:

1. Pred zaposlitvijo preverite, ali kandidat sodi v eno od upravičenih kategorij (mlajši od 26 let, starejši od 55 let, invalid, deficitarni poklic).
2. Sklenite pogodbo o zaposlitvi in izpolnite vse zakonske pogoje.
3. Preverite pogoj povečanja skupnega števila zaposlenih (za olajšave po 55.b členu).
4. V obračunu DDPO pravilno izpolnite ustrezne postavke in priložite zahtevane obrazce.
5. Razmislite o kombiniranju davčnih olajšav s subvencijami ZRSZ – pogosto se ne izključujejo.