Razcvet hitro rastočega trga električnih vozil in privlačne ugodnosti zelenega prehoda podjetja pogosto premamijo v nakup električnih vozil. Čeprav slovenska zakonodaja ponuja izjemne davčne ugodnosti, se lahko nakup brez poznavanja pravil hitro spremeni v finančno past.
1. ZDDV-1
Podjetja lahko na podlagi 66.b člena ZDDV-1 uveljavijo 100% odbitek vstopnega DDV za nakup motornega vozila ob izpolnjevanju pogojev:
- motorno vozilo uporabljamo za opravljanje obdavčljive dejavnosti s pravico do odbitka DDV,
- pogon vozila je brez izpusta ogljikovega dioksida,
- vrednost vozila z vključenim obračunanim DDV in drugimi dajatvami ob nabave ne presega 80.000 eur.
Zavezanec ima pravico do odbitka DDV tudi od nabave goriv in maziv ter nadomestnih delov in storitev vezanih na ta motorna vozila.
Davčna past:
- Zasebna raba električnega vozila:
- če je bil DDV ob nabavi v celoti odbit, se od zasebne rabe obračuna 22% DDV. Osnova je število prevoženih zasebnih kilometrov pomnoženo z zneskom kilometrine po davčni uredbi. Torej moramo imeti evidenco prevoženih km.
Primer: 15.000 km x 0,43 eur = 6.450 eur *22% DDV = 1.419 eur DDV
DDV od zasebne rabe obračuna in plača podjetje.
- Podjetje se prostovoljno odloči, da zaradi dodatnih administrativnih obveznosti DDV od nabave električnega osebnega vozila ne bo odbijalo, kljub temu, da ima po zakonu pravico do odbitka:
- Zasebna raba ni obdavčena z DDV;
- Skladno z 7.točko prvega odstavka 30. člena ZDDPO-2 se DDV, ki ga zavezanec ni uveljavil kot odbitek, čeprav je imel to pravico po zakonu, šteje za davčno nepriznan odhodek.
- Prodaja električnega vozila:
| Nabava | Vrednost vozila ob nabavi | Pravica do odbitka ob nabavi | Dejanski odbitek DDV | Prodaja vozila | Člen ZDDV-1 |
| Nakup od zavezanca z DDV | < 80.000 EUR | DA (66.b člen ZDDV-1) | DA | Obračun DDV 22% | 3. člen |
| Nakup od zavezanca z DDV | < 80.000 EUR | DA (66.b člen ZDDV-1) | NE | Obračun DDV 22% | 3. člen |
| Nakup vozila | > 80.000 EUR | NE (zakonska prepoved) | NE | Brez DDV | 44.člen 3.točka |
| Pridobitev iz EU | < 80.000 EUR | DA (samoobdavčitev 66.b členn ZDDV-1) | DA | Obračunn DDV 22% | 3. člen |
| Nakup od fizične osebe brez DDV | < 80.000 EUR | NE (ker DDV ni bil obračunan) | NE | Posebna ureditev – rabljeno blago- po 102.do 110.členu ZDDV-1 | 3. člen in 66.b člen |
2. Zdoh-2
Za davčna leta 2025 –2029 velja, da je boniteta za zasebno uporabo službenega električnega vozila enaka nič (22.člen novele Zdoh-2AB). To pomeni:
- Ker je davčna osnova bonitete nič, se dohodnina in prispevki ne plačajo.
- Obvezno poročanje: kljub ničelni boniteti mora podjetje to ugodnost še vedno poročati na REK-O obrazcu.
- Stroški vozila so davčno priznani: kljub ničelni boniteti so stroški vezani na vozilo v celoti davčno priznani, tudi v delu, ki se nanaša na zasebno uporabo.
3. ZDDPO-2
Od nakupa električnega osebnega vozila je možno uveljavljati tudi davčno olajšavo. Koristimo lahko dve različni davčni olajšavi, ki se med seboj izključujeta. Podjetje lahko za isto vozilo uveljavlja le eno izmed dveh olajšav, in sicer:
- Olajšava za investiranje v opremo in neopredmetena sredstva (55.a člen ZDDPO-2).
- Olajšava za vlaganja v digitalni in zeleni prehod (55.c člen ZDDPO-2).
| OLAJŠAVA ZA INVESTIRANJE | OLAJŠAVA ZA DIGITALNI IN ZELENI PREHOD |
|
|
|
|
|
|
|
|
POVZETEK
V primeru, da bi podjetje kupilo električno osebno vozilo v vrednosti 61.000 eur z DDV, bi ustvarilo 19.504 eur takojšnjega finančnega učinka (odbitni DDV, Borzen subvencija in prihranek pri obdavčitvi). Od zasebne uporabe motornega vozila pa je potrebno poročati boniteto in obračunati DDV skladno z 38.a členom PZDDV-1.
| Davčni kriterij | Električno osebno vozilo NV 61.000 eur z DDV | Zakonska podlaga |
| Vstopni DDV ob nabavi | 11.000,00 | 66.b člen ZDDV-1 |
| Nepovratna subvencija | 4.500,00 | Javni poziv Borzen |
| Olajšava za investiranje ali olajšava za digitalni in zeleni prehod 40 % | 18.200,00 | 55.a ali 55.c člen ZDDPO-2 |
| Prihranek pri DDPO 22 % | 4.004,00 | 22 % stopnja davka DDPO |
| Skupni učinek: | 19.504,00 |